Особливості розслідування ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів)

Abstract

Особливостями розслідування ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) є те, що Бюро економічної безпеки України має встановити саму подію та факт несплати податків, зборів (обов’язкових платежів), а так само виявити при цьому обов’язкові ознаки, притаманні складу кримінального правопорушення (ст. 212 КК України). Суб’єктом цього кримінального правопорушення є службова особа підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або особа, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-яка інша особа, яка зобов’язана їх сплачувати. Ускладнює розслідування необхідність встановлення бездіяльності (ухилення) спеціального суб’єкта та потреба використання правил та процедур закріплених в Податковому кодексі України. На практиці виникає потреба у належному використанні спеціальних знань, пов’язаних із вирахуванням заборгованості та розміру фінансові санкції / пені. Використання розроблених криміналістичних методик та міжнародних / іноземних стандартів є ще однією важливою потребою практики, що підтверджується статистичними даними. Результатом застосування криміналістичних методик та міжнародних / іноземних стандартів може стати покращення взаємодії між органами розслідування та оперативними органами в Україні та позі її межами (включаючи міжнародне співробітництво). Специфічний характер ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) полягає у вчиненні цього кримінального правопорушення поряд з іншими господарськими (економічними) та корупційними кримінальними правопорушеннями. Це означає необхідність здійснення розслідування слідчими групами у тісній співпраці з іноземними / міжнародними колегами. Тому ефективне розслідування ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), що здійснюється слідчими групами, вимагає чіткого розподілу функцій слідчих, злагодженості в проведенні слідчих дій в Україні та поза її межами, необхідності зберігання інформації в таємниці.

The peculiarities of the investigation of avoiding of taxes, fees payments (obligatory payments) is that the Bureau of Economic Security of Ukraine must establish the event itself and the fact of non-payment of taxes, fees (mandatory payments) and at the same time identify mandatory features inherent in the composition of a criminal offense (Article 212 of the Criminal Code of Ukraine ). The person, who can commit this criminal offense, is an official of an enterprise, institution, organization, regardless of the form of ownership, or a person engaged in entrepreneurial activity without creating a legal entity, or any other person who is obliged to pay them. The investigation is complicated by the need to establish the inactivity (evasion) of a special entity and the need to use the rules and procedures established in the Tax Code of Ukraine. In practice, there is a need for the proper use of special knowledge related to the deduction of debt and the amount of financial sanctions / fines. The use of developing criminalistic methods and international / foreign standards is another important need of practice, which is confirmed by statistical data. The result of the application of criminalistic methods and international / foreign standards can be improved cooperation between investigative bodies and operative bodies in Ukraine and beyond its borders (including international cooperation). The specific nature of tax evasion, fees (obligatory payments) consists in committing this criminal offense along with other economic and corruption criminal offenses. This means the need to carry out the investigation by investigative teams in close cooperation with foreign / international colleagues. Therefore, the effective investigation of evasion of taxes and fees (obligatory payments), carried out by investigative teams, requires a clear division of functions of investigators, coherence in the conduct of investigative actions in Ukraine and abroad, the need to keep information confidential.